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En AL1 Asesoría nos encontramos muy a menudo con la misma frase:

“Sé que tengo que presentar el Impuesto sobre Sociedades… pero no tengo claro cómo se calcula ni cuánto voy a pagar”.

Tranquilidad. No es magia negra (aunque a veces lo parezca). En esta guía te explicamos qué es, cómo se calcula, qué gastos son deducibles, qué tipo se aplica y cuándo se presenta, con ejemplos claros y enfoque práctico.

1️⃣ ¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades?

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es el impuesto que pagan las empresas por los beneficios obtenidos durante el ejercicio económico.

Afecta principalmente a:

Sociedades Limitadas (SL)
Sociedades Anónimas (SA)
Cooperativas
Asociaciones y fundaciones (con particularidades)

No lo pagan los autónomos en estimación directa, que tributan por IRPF.

2️⃣ ¿Sobre qué se calcula el Impuesto sobre Sociedades?

El punto de partida es siempre el mismo:

El resultado contable

Es el beneficio o pérdida que aparece en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, calculado así:

Ingresos – Gastos = Resultado contable

Pero ojo ⚠️: no todo lo contable es fiscal. Aquí es donde entra la parte divertida (para nosotros ).

3️⃣ Ajustes extracontables: la clave del impuesto

Para pasar del resultado contable al fiscal hay que hacer los llamados:

Ajustes extracontables

Son correcciones porque:

Hay gastos contables no deducibles fiscalmente
Hay ingresos que tributan de forma diferente

Ejemplos habituales de ajustes positivos (suman):

Multas y sanciones
Donativos
Gastos no justificados
Retribución de fondos propios

Ejemplos de ajustes negativos (restan):

Amortizaciones fiscalmente mayores
Deducciones fiscales aplicables

Resultado tras ajustes = Base imponible

4️⃣ Compensación de bases imponibles negativas

¿Tu empresa tuvo pérdidas en años anteriores? Buenas noticias : se pueden compensar.

Se pueden compensar sin límite temporal
Con el límite general del 70% de la base imponible positiva (con mínimos)

Esto reduce directamente el impuesto a pagar.

5️⃣ Tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades

Los tipos más habituales son:

25% → Tipo general
15% → Empresas de nueva creación (primeros años con beneficio)
Tipos especiales → cooperativas, entidades sin fines lucrativos, etc.

El tipo se aplica sobre la base imponible, no sobre el beneficio contable.

6️⃣ Deducciones y bonificaciones

Aquí está el verdadero ahorro fiscal.

Algunas deducciones frecuentes:

Deducciones por I+D+i
Deducciones por creación de empleo
Bonificaciones por rentas obtenidas en determinados territorios

Cada empresa es un mundo, y muchas deducciones no se aplican por desconocimiento.

7️⃣ ¿Cómo se calcula el impuesto? (Ejemplo práctico)

Supongamos una SL con estos datos:

Resultado contable: 40.000 €
Ajustes positivos: +3.000 €
Ajustes negativos: –1.000 €

Base imponible: 42.000 €

Tipo impositivo: 25%

Cuota íntegra: 10.500 €

Si aplicamos:

Deducciones: –1.500 €

Cuota a pagar: 9.000 €

8️⃣ Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades

Durante el año, muchas empresas realizan pagos a cuenta:

Abril
Octubre
Diciembre

Estos pagos se descuentan luego en la declaración final.

9️⃣ ¿Cuándo se presenta el Impuesto sobre Sociedades?

Con carácter general:

Del 1 al 25 de julio (si el ejercicio coincide con el año natural)

Si tu ejercicio es distinto, se presenta a los 6 meses y 25 días desde el cierre.

Errores frecuentes que vemos en asesoría

Pensar que beneficio contable = base imponible
Deducir gastos que Hacienda no admite
No compensar pérdidas de años anteriores
No aplicar deducciones por desconocimiento
Presentar fuera de plazo (recargos y sanciones)

¿Sabes calcular el Impuesto sobre Sociedades? Te lo explicamos fácil