Cada año, las empresas deben enfrentar diversas obligaciones fiscales, y una de las más relevantes para aquellas que realizan operaciones con partes vinculadas es el Modelo 232. Este modelo informativo tiene como objetivo declarar las operaciones vinculadas y las realizadas con países o territorios considerados paraísos fiscales.

En este artículo, explicaremos en qué consiste el Modelo 232, quién está obligado a presentarlo, y los detalles que deben incluirse para cumplir correctamente con esta obligación.

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¿Qué es el Modelo 232?

El Modelo 232 es una declaración informativa que deben presentar las empresas o entidades que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas o que tengan operaciones con territorios considerados paraísos fiscales. Este modelo permite a la Agencia Tributaria obtener información sobre los precios de transferencia aplicados en estas operaciones y asegurar que se ajusten a los precios de mercado.

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¿Cuándo es Obligatorio Presentar el Modelo 232?

Todas las empresas que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas están obligadas a presentar el Modelo 232 cuando alcancen ciertos límites:

1. Operaciones con una misma entidad vinculada: Si el total de las operaciones supera los 250.000 €.
2. Operaciones específicas: Cuando las operaciones del mismo tipo superan los 100.000 €, sin importar el método de valoración o el importe de cada transacción individual.
3. Operaciones de gran volumen: Si el total de las operaciones del mismo tipo representa más del 50% de la cifra de negocios de la empresa.

Es importante aclarar que se excluyen del Modelo 232 las transacciones entre entidades del mismo grupo fiscal, agrupaciones de interés económico (AIE), uniones temporales de empresas (UTE) o en contextos de ofertas públicas (OPV/OPA).

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Ejemplo Práctico

Consideremos una empresa con una cifra de negocios anual de 5 millones de euros. Durante el año, esta empresa realizó las siguientes operaciones con entidades vinculadas:

• Un contrato de arrendamiento de maquinaria con una entidad vinculada, con un valor de 280.000 € en total.
• La venta de una propiedad comercial a un socio vinculado por 90.000 € y un vehículo de transporte por 30.000 €.
• Servicios de asesoría recibidos de una entidad extranjera considerada paraíso fiscal, con un costo de 120.000 €.
• Pagos al administrador de la empresa: un salario anual de 70.000 € y el alquiler de un despacho en su vivienda por 40.000 € al año.

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Resultado:

• La empresa debe declarar el contrato de arrendamiento de maquinaria, ya que el valor total supera el límite de 250.000 € para operaciones con la misma entidad.
• Debe declarar la venta de la propiedad comercial, ya que al tratarse de una operación específica, su valor de 90.000 € supera el límite de 100.000 € para operaciones de este tipo.
• Además, la empresa deberá declarar los servicios de asesoría recibidos de una entidad en un paraíso fiscal, debido a la normativa sobre operaciones con estas jurisdicciones, sin importar el importe.
• No es necesario declarar las transacciones con el administrador (salario y alquiler del despacho), ya que no alcanzan el umbral de 250.000 €. Sin embargo, si la cifra de negocios de la empresa fuera igual o inferior a 140.000 €, estas operaciones sí deberían declararse.

Este ejemplo muestra cómo los límites y el tipo de operación determinan si la empresa está obligada a declarar en el Modelo 232. Es fundamental valorar las transacciones según el precio de mercado, es decir, el que se acordaría entre partes independientes.

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Plazo de Presentación del Modelo 232

La presentación del Modelo 232 debe realizarse anualmente, en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Por ejemplo, para empresas cuyo ejercicio fiscal coincide con el año natural, el plazo de presentación será durante el mes de noviembre del año siguiente (hasta el 2 de diciembre si la fecha límite cae en fin de semana).

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Realizar operaciones con personas o entidades vinculadas implica cumplir con requisitos fiscales estrictos. Si tienes dudas sobre cómo presentar el Modelo 232 o cómo justificar el valor de las operaciones, en nuestra asesoría estamos aquí para ayudarte. Contamos con especialistas en la normativa de precios de transferencia y operaciones vinculadas que pueden guiarte en cada paso y asegurarte un cumplimiento total.