El Modelo 190 ha sido actualizado con la publicación de la Orden HAC/1432/2024 , que modifica aspectos clave de la declaración de retenciones e ingresos a cuenta correspondientes al ejercicio 2024 . Estos cambios, que incluyen nuevas claves, bonificaciones y límites, tienen como objetivo adaptarse a las recientes reformas fiscales.

A continuación, detallamos las importaciones específicas y su impacto en las declaraciones.

Importes clave en las nuevas reducciones aplicables

1. Reducción para trabajadores con rentas bajas
   • Límite anual de ingresos brutos : 15.000 € .
   • Efecto : Los trabajadores con ingresos inferiores a este umbral tienen derecho a una reducción del rendimiento neto antes de aplicar la retención.
   • Ejemplos prácticos :
     • Un trabajador con un salario bruto anual de 14.500 € verá reducido su base imponible efectiva, disminuyendo la retención aplicada y aumentando su salario neto.
2. Reducción para empleados de empresas emergentes
   • Opciones sobre acciones :
     • Exención máxima : 50.000€ anuales .
     • Condición : Las acciones o participaciones deben mantenerse durante al menos 3 años para beneficiarse de esta exención.
   • Beneficios en especie :
     • Bonos de transporte : Límite exento de 1.500 € anuales .
     • Seguros médicos : Hasta 500 € por empleado pueden estar exentos de tributación.

Prestaciones y subsidios por desempleo

• Prestaciones contributivas :
  • Retención mínima aplicable: 2% .
  • Se aplica a prestaciones superiores a 12.000€ anuales .
  • Ejemplo :
    • Si un desempleado percibe 14.000 € anuales , la retención será de 280 € (14.000 € × 2%).
• Subsidios por desempleo :
  • Generalmente exentos, pero deben declararse si la importación mensual supera los 1.500 € .

Bonificaciones para Ceuta y Melilla

• Bonificación del 60% sobre rendimientos del trabajo y actividades económicas :
  • Ejemplo :
    • Un empleado con un salario bruto anual de 50.000 € en Ceuta podrá reducir su base imponible a 20.000 € gracias a esta compensación.
    • Esto implica que las retenciones aplicadas serán considerablemente menores, favoreciendo el ahorro fiscal.

Importes actualizados en las claves del Modelo 190

1. Nuevas claves para empresas emergentes :
   • Retribuciones en especie (claves específicas): Hasta 1.500 € en bonos de transporte y 500 € en seguros médicos estarán exentos de tributación.
   • Retribuciones en opciones sobre acciones : Hasta 50.000 € podrán ser declaradas como exentos, siempre que cumplan con los requisitos legales.
2. Claves para prestaciones y subsidios :
   • Las prestaciones del SEPE deberán declararse con una retención mínima del 2% para importaciones superiores a 12.000 € anuales .
   • Los subsidios, aunque en su mayoría exentos, tendrán que informarse si superan el umbral mensual de 1.500 € .
3. Rentas Bonificadas de Ceuta y Melilla :
   • Nueva casilla específica que permite reflejar la compensación del 60% , aplicable tanto a salarios como a actividades económicas desarrolladas en estas regiones.

Resumen de importaciones clave para 2025

Impacto práctico

Estas importaciones afectan directamente a la forma en que las empresas y autónomos deben gestionar sus declaraciones y retenciones. Es crucial actualizar los sistemas de nóminas y contabilidad para reflejar correctamente estas modificaciones y evitar errores que puedan generar sanciones.

Conclusión

Los cambios en el Modelo 190 para 2025 son significativos y afectan tanto a los trabajadores como a los empleados, especialmente en sectores como las startups o en zonas bonificadas como Ceuta y Melilla. Para cumplir con estas nuevas obligaciones fiscales y aprovechar las ventajas disponibles, es fundamental comprender las importaciones clave y preparar con tiempo la información requerida.

Si necesitas ayuda para adaptar tu declaración o tienes dudas sobre cómo aplicar estas novedades, nuestro equipo de expertos fiscales está aquí para asesorarte.

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